Publicerad 13 oktober 2026
Representation och moms 2026: så räknar du avdraget
Vad räknas som representation?
Representation är utgifter för mat, dryck och andra förmåner som företaget bjuder på i affärssammanhang. Skatteverket skiljer på extern representation, till kunder, leverantörer och andra affärsförbindelser, och intern representation, till de anställda. Nordsynk Utlägg hanterar mat och dryck på samma sätt i båda fallen.
Momsen: 300 kronor per person och tillfälle
Momsbasen är 300 kr exklusive moms gånger antalet deltagare. Om kostnaden exklusive moms är lägre än momsbasen dras all moms av. Om den är högre är avdraget proportionellt:
Avdragen moms = momsen × (300 kr × antal deltagare) ÷ beloppet exkl. moms
Har köpet flera momssatser räknas avdraget för varje sats var för sig, med samma andel. Det är vanligt. Mat på restaurang har 12 procent i moms, men alkohol har 25 procent. Kvittot visar därför ofta två momssatser.
Inkomstskatten: ingen avdragsrätt för mat och dryck
Kostnaden exklusive den avdragna momsen är inte avdragsgill för inkomstskatt. Det gäller både extern och intern representation. Den moms som inte är avdragsgill ingår i kostnaden. Utlägg bokför extern representation på 6072.
Fika
Enklare förtäring, fika, är avdragsgill för inkomstskatten om kostnaden är högst 60 kr per person exklusive moms. Utlägg bokför fika på 6071 när den är avdragsgill och på 6072 när den inte är det. Över gränsen är hela kostnaden inte avdragsgill.
Räknat exempel: kundmiddag för fyra
Ett bolag bjuder fyra kunder på middag. Maten uppgår till 2 400 kr exklusive moms, med 12 procent i moms. Vin och andra drycker uppgår till 1 600 kr exklusive moms, med 25 procent i moms. Totalt blir det 4 688 kr inklusive moms.
Momsbasen är 300 kr gånger fyra personer, alltså 1 200 kr. Det är 30 procent av de 4 000 kr som köpet är exklusive moms. Därför får bolaget dra av 30 procent av varje momssats: 86,40 kr på maten och 120 kr på dryckerna. Resten av momsen, 481,60 kr, ingår i kostnaden. Kostnaden blir 4 481,60 kr och bokförs på 6072.
Exempel · påhittad middag
Verifikation · kundmiddag för fyra
Restaurang Havsvik · 4 000,00 kr exkl. moms · momsbas 300 kr × 4 = 1 200,00 kr
| Konto | Benämning | Debet | Kredit |
|---|---|---|---|
| 6072 | BenämningRepresentation, ej avdragsgill | Debet4 481,60 | Kredit |
| 2640 | BenämningIngående moms 12 % | Debet86,40 | Kredit |
| 2640 | BenämningIngående moms 25 % | Debet120,00 | Kredit |
| 2890 | BenämningKreditkort (kortets mellankonto) | Debet | Kredit4 688,00 |
Verifikationen balanserar: debet är lika med kredit, 4 688 kr. Kvittot och verifikationen stämmer alltså med varandra.
Vad ska underlaget innehålla?
För representation behöver du tre uppgifter: syftet med tillfället, namnen på deltagarna och vilket företag de representerar. Utan syfte eller deltagare går det inte att boka kostnaden. Underlaget skrivs ut med uppgifterna och uträkningen av momsen, så att den som granskar ser hur avdraget räknats.
Vanliga misstag
- Att dra av hela momsen på en middag med många gäster. Gränsen gäller per person, inte per kvitto.
- Att bokföra representationen på vanliga kostnadskonton. Då blir inkomstskatten fel.
- Att glömma deltagarna. Utan namn går det inte att visa vem som var med.
Vanliga frågor
Hur mycket moms på representation får dras av?
Momsen på mat och dryck får dras av för högst 300 kr exklusive moms per person och tillfälle. Om kostnaden är högre dras momsen av i samma andel som 300 kr gånger antalet personer utgör av beloppet exklusive moms. Momsen över gränsen är inte avdragsgill.
Är representation avdragsgill för inkomstskatt?
Mat och dryck vid representation är inte avdragsgill för inkomstskatt. Kostnaden exklusive den avdragna momsen bokförs på ett konto för representation som inte är avdragsgill, till exempel 6072 för extern representation. Fika är undantaget: upp till 60 kr per person exklusive moms är avdragsgill.
Vad räknas som fika?
Enklare förtäring, som kaffe, te och något att tugga på. Fika har en egen gräns på 60 kr per person exklusive moms. Över gränsen är hela kostnaden inte avdragsgill.
Vad ska underlaget för en representationskostnad innehålla?
Syftet med tillfället, namnen på deltagarna och vilket företag de representerar, samt datum och belopp. Nordsynk Utlägg stoppar bokningen om syfte eller deltagare saknas, och skriver ut uppgifterna på underlaget tillsammans med beräkningen av momsen.
Läs vidare
Hur övriga utlägg, milersättning och traktamente bokförs beskrivs i guiden om att bokföra utlägg. Mer om skatteregler för resor finns i guiden om reseräkning. Produkten beskrivs på sidan för Nordsynk Utlägg.